Loonbelasting is voor veel MKB-ondernemers een onderschat onderwerp. Toch zitten er significante optimalisatiemogelijkheden in — als u de regels kent.
Loonbelasting is geen aparte definitieve belasting, maar een voorheffing op de inkomstenbelasting. De werkgever houdt loonbelasting in op het salaris van de werknemer en draagt dit af aan de Belastingdienst. Bij de aangifte inkomstenbelasting van de werknemer wordt de ingehouden loonbelasting verrekend met de verschuldigde IB — te veel betaald krijgt men terug, te weinig betaald moet worden bijbetaald.
De WKR regelt hoe werkgevers vergoedingen en verstrekkingen aan werknemers kunnen geven zonder dat daarover loonbelasting verschuldigd is. De regeling kent vier categorieën:
Bepaalde verstrekkingen worden voor de loonbelasting op nihil (€0) gewaardeerd en zijn dus volledig onbelast, ongeacht de werkelijke waarde. Voorbeelden:
Gerichte vrijstellingen zijn specifieke vergoedingen die onbelast mogen worden gegeven, zonder ten koste te gaan van de vrije ruimte. Voorbeelden:
Vergoedingen en verstrekkingen die niet onder nihilwaardering of gerichte vrijstellingen vallen, kunnen belastingvrij worden gegeven tot de vrije ruimte:
Populaire bestedingen van de vrije ruimte: kerstpakketten, personeelsfeesten boven de vrijstelling, sportabonnementen, fiets van de zaak en kleine geschenken.
Overschrijdt u de vrije ruimte? Dan betaalt de werkgever een eindheffing van 80% over het meerdere. Dit is een heffing ten laste van de werkgever — de werknemer merkt er niets van. Het is dus zaak de vrije ruimte optimaal te benutten zonder er overheen te gaan.
Optimaliseer uw WKR: Veel MKB-ondernemers laten vrije ruimte onbenut of overschrijden deze juist onbedoeld. FAFITAX inventariseert uw huidige vergoedingen en adviseert over optimale inzet van de vrije ruimte.
Werkgevers die werknemers uit het buitenland aantrekken met specifieke expertise die in Nederland schaars is, kunnen gebruikmaken van de 30%-regeling. Hiermee mag 30% van het brutoloon onbelast worden vergoed als extraterritoriale kostenvergoeding — een aanzienlijk voordeel voor zowel werkgever als werknemer.
Voorwaarden (globaal):
De regeling geldt maximaal 5 jaar. Na 2024 geldt een afbouwregeling: de eerste 20 maanden 30%, de volgende 20 maanden 20%, de laatste 20 maanden 10%.
Heeft u buitenlandse medewerkers in dienst of overweegt u dit? FAFITAX begeleidt de aanvraag van de 30%-regeling en zorgt voor correcte verwerking in de loonadministratie.
Payroll tax is a pre-levy on income tax, withheld by employers and settled in the employee's annual income tax return.
The WKR governs how employers can provide tax-free reimbursements and benefits to employees.
Certain benefits are valued at nil for payroll tax purposes — e.g. tools, computers and work clothing used predominantly for business.
Specific untaxed reimbursements not charged to the free space — e.g. €0.25/km for business travel, relocation costs, education costs.
1.92% of the fiscal wage bill up to €400,000 and 1.18% above. Popular uses: Christmas packages, staff events, sports memberships.
Exceeding the free space triggers an 80% employer levy on the excess. Optimising the free space is therefore important.
FAFITAX inventories your current reimbursements and advises on optimal use of the free space.
Employers hiring scarce expertise from abroad can pay 30% of gross salary tax-free as an extraterritorial cost allowance — valid for up to 5 years (with declining percentages after 2024).
FAFITAX handles the 30% ruling application and correct payroll processing.
Let op: De informatie in dit artikel is algemeen van aard en gebaseerd op wet- en regelgeving zoals die op moment van publicatie van kracht is. Fiscale wet- en regelgeving wijzigt regelmatig. Dit artikel vormt geen fiscaal advies. Feiten en omstandigheden dienen per geval te worden beoordeeld. Aan de inhoud van dit artikel kunnen geen rechten worden ontleend. Raadpleeg FAFITAX of een andere fiscalist voor advies op maat.
Please note: The information in this article is general in nature and based on legislation as in force at the time of publication. Tax legislation changes regularly. This article does not constitute tax advice. Facts and circumstances must be assessed on a case-by-case basis. No rights can be derived from the content of this article. Please consult FAFITAX or another tax adviser for tailored advice.